Ответственность за неуплату налогов прописана сразу в трех кодексах – НК РФ, КоАП и УК РФ. В зависимости от тяжести нарушения предусмотрены различные виды ответственности – от штрафа до лишения свободы. Чаще всего привлекают по НК РФ.
Введены санкции даже за неумышленные нарушения. Есть обстоятельства, когда штраф увеличивают. Его удвоят при повторном нарушении, если выполнено сразу два условия. Во-первых, новое нарушение допущено в течение 12 месяцев после вступления в силу первого решения о привлечении к ответственности. Во-вторых, налоговые правонарушения должны быть аналогичны.
Но есть ситуации, когда уменьшат ответственность из-за смягчающих обстоятельств или от нее освободят. Это и финансовые сложности, и отсутствие прежних нарушений, и создание новых рабочих мест. Даже одно смягчающее обстоятельство снижает штраф не менее чем вдвое. Возможно и более существенное уменьшение. Так что лучше приводить побольше аргументов, включая незначительные. Снизить штраф могут и налоговики, и судьи. Наиболее значимое уменьшение обычно в арбитраже.
Основные ситуации, когда за налоговое правонарушение не штрафуют.
1.Налогоплательщик занизил налог по декларации, но потом сам исправил ошибку.
От штрафа освободят, если выполнены три условия:
Надо сдать уточненную налоговую декларацию, указав верную сумму налога;
Декларацию следует предоставить до того, как налогоплательщик узнал об обнаружении ошибок инспекцией или о назначении выездной проверки.
До подачи декларации нужно доплатить недостающий налог и пени. Неуплата пеней от штрафа не избавит.
2. Истек срок давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.
Срок давности – три года. Поэтому в 2019 году не могут наказать за нарушения 2015 года и ранее. Исключение – если налог, начисленный за 2015 год, следовало заплатить в 2016 году. Тут начинают отсчет срока по окончании 2016 года. И могут привлечь к ответственности до 31 декабря 2019 года включительно. Также срок давности продлевают, если налогоплательщик препятствовал выездной проверке, и из-за этого инспекция не могла определить сумму налогов.
3. Налоги занижены из-за выполнения письменных разъяснений госведомств.
Если налогоплательщик ошибся из-за неверной информации в официальных разъяснениях, то от пени и штрафа освободят. Надо есть два условия:
Нужны разъяснения, адресованные неопределенному кругу лиц или самому налогоплательщику (от санкций не избавят, если разъяснения высланы другой организации).
Они должны быть получены от уполномоченного ведомства, то есть Минфина России – именно он вправе разъяснять налоговое законодательство. Налоговики могут разъяснять лишь заполнение деклараций. Значит, их разъяснения освободят от ответственности только в вопросах, связанных с оформлением налоговой отчетности.