Введены санкции даже за неумышленные нарушения. Есть обстоятельства, когда штраф увеличивают. Его удвоят при повторном нарушении, если выполнено сразу два условия. Во-первых, новое нарушение допущено в течение 12 месяцев после вступления в силу первого решения о привлечении к ответственности. Во-вторых, налоговые правонарушения должны быть аналогичны.
Но есть ситуации, когда уменьшат ответственность из-за смягчающих обстоятельств или от нее освободят. Это и финансовые сложности, и отсутствие прежних нарушений, и создание новых рабочих мест. Даже одно смягчающее обстоятельство снижает штраф не менее чем вдвое. Возможно и более существенное уменьшение. Так что лучше приводить побольше аргументов, включая незначительные. Снизить штраф могут и налоговики, и судьи. Наиболее значимое уменьшение обычно в арбитраже.
Основные ситуации, когда за налоговое правонарушение не штрафуют.
1.Налогоплательщик занизил налог по декларации, но потом сам исправил ошибку.
От штрафа освободят, если выполнены три условия:
- Надо сдать уточненную налоговую декларацию, указав верную сумму налога;
- Декларацию следует предоставить до того, как налогоплательщик узнал об обнаружении ошибок инспекцией или о назначении выездной проверки.
- До подачи декларации нужно доплатить недостающий налог и пени. Неуплата пеней от штрафа не избавит.
2. Истек срок давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.
Срок давности – три года. Поэтому в 2019 году не могут наказать за нарушения 2015 года и ранее. Исключение – если налог, начисленный за 2015 год, следовало заплатить в 2016 году. Тут начинают отсчет срока по окончании 2016 года. И могут привлечь к ответственности до 31 декабря 2019 года включительно. Также срок давности продлевают, если налогоплательщик препятствовал выездной проверке, и из-за этого инспекция не могла определить сумму налогов.
3. Налоги занижены из-за выполнения письменных разъяснений госведомств.
Если налогоплательщик ошибся из-за неверной информации в официальных разъяснениях, то от пени и штрафа освободят. Надо есть два условия:
- Нужны разъяснения, адресованные неопределенному кругу лиц или самому налогоплательщику (от санкций не избавят, если разъяснения высланы другой организации).
- Они должны быть получены от уполномоченного ведомства, то есть Минфина России – именно он вправе разъяснять налоговое законодательство. Налоговики могут разъяснять лишь заполнение деклараций. Значит, их разъяснения освободят от ответственности только в вопросах, связанных с оформлением налоговой отчетности.
