![Конституционный суд объяснил, какие документы может потребовать налоговая вне проверки, изображение №1](https://sun9-45.userapi.com/s/v1/if2/oV8-37s-ID-n0-BvLTh_KxLbn1CXNX-4vfcjfOHLQTgzKhy5hKKZIvPGEm3YlkfaQ8wZotUdzIMD6Ffavu6K6dmg.jpg?size=604x374&quality=96&type=album)
О чем речь. Налоговая может истребовать документы по сделке в рамках встречной проверки контрагентов компании или ИП. То есть, к примеру, проверяют компанию «Лютик», а документы запрашивают у фирмы «Ромашка» — это законно.
Однако налоговая может истребовать документы только по конкретной сделке — сотрудники должны обозначить ее и назвать, какого рода документы им нужны. Это могут быть счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ или оказанных услуг.
![Конституционный суд объяснил, какие документы может потребовать налоговая вне проверки, изображение №2](https://sun9-59.userapi.com/s/v1/if2/FS5wQ0w0QztFyV5VUgL32QY23fxy54bVtXLDW1daYuMTQ0CrfK2hbyuHJwlIy34KwEUboX9Tn2qEizs87C4BRuHh.jpg?size=604x359&quality=96&type=album)
Что произошло. Костромская налоговая в 2019 году потребовала от местной компании предоставить документы, подтверждающие законность вычетов в 2016 году по счетам-фактурам, составленным до 2015 года. Налоговики запросили пояснительную записку о законности вычетов, документы, подтверждающие возврат и уценку товаров, указанных в корректировочных счетах-фактурах, книги продаж за 2012—2014 годы и более 400 счетов-фактур.
Компания отказалась, получила штраф, после чего попыталась оспорить конституционность статьи 93.1 налогового кодекса, которая дает налоговикам право требовать большое количество документов за разные периоды вне проверок.
![Конституционный суд объяснил, какие документы может потребовать налоговая вне проверки, изображение №3](https://sun9-88.userapi.com/s/v1/if2/KPz5yWf19XZiF9cypbhkuwkRJlvdGc6uN9Y9QYAZbuoo9E2v25D2Fkp-_cMHTHMr-7le0-Pz2qxgmdkxxDDt7GNU.jpg?size=604x388&quality=96&type=album)
Конституционный суд решил, что статья 93.1 НК соответствует Конституции, но налоговики должны применять ее правильно. Они могут истребовать вне проверки документы только по одной или нескольким конкретным сделкам — проверять таким образом всю деятельность бизнеса нельзя.
То есть формально налоговая может запросить сколько угодно бумаг, которые относятся к сделке. Суд уточнил, что, если таких документов много, налоговая должна быть готова пояснить региональному управлению ФНС обоснованность запроса, если оно попросит.
Также налоговики должны суметь объяснить обоснованность требований в суде, если бизнес решит оспорить запрос налоговой. До суда бизнес не вправе требовать от налоговой рассказать, зачем ей эти документы.
![Конституционный суд объяснил, какие документы может потребовать налоговая вне проверки, изображение №4](https://sun9-43.userapi.com/s/v1/if2/tTreUpf-BQbCZvW8cA6TbJkVJYVBZtx7ex9l2CS878M4rVtTpvD1akdeuvdgUJdM36xDJ2HhoQ4zfEg1HOm9hJZ0.jpg?size=604x342&quality=96&type=album)
Налоговая имеет право требовать бумаги по сделке, сгруппировав их по четкому признаку. Они могут относиться к переданному товару, выполненной работе или оказанной услуге, к определенному времени поставки или приема-передачи. Однако налоговая не обязана предоставлять конкретный список нужных ей документов с номерами и датами составления.
Например, налоговую заинтересовала продажа партии кроссовок. Налоговики требуют предоставить все бумаги, которыми оформлена сделка: договоры купли-продажи с поставщиками и покупателями, товарные накладные и счета-фактуры.
![Конституционный суд объяснил, какие документы может потребовать налоговая вне проверки, изображение №5](https://sun9-85.userapi.com/s/v1/if2/omP7vlEKK-5ABZN0-lfD4XjN7ddpK6xyhs1CgKKPRDH45PjNRvldrrq6LgCFG5268lEE2ssjlBiKsYEDSTaFfPaS.jpg?size=415x300&quality=96&type=album)
Что это значит для бизнеса. Налоговая может запросить документы по конкретной сделке вне проверки. Нужно предоставить все бумаги, которые в совокупности укажут на эту сделку.
Если ответ не устроит налоговиков — вероятно, они организуют проверку. Кроме того, за каждый непредставленный документ можно получить штраф 200 ₽.